Zmiana ustawy o kasach fiskalnych

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wprowadza nowe zasady zwolnień z kas fiskalnych obowiązujące od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2027 r.1

Główne założenia rozporządzenia

Rozporządzenie określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zasadniczo zakłada ono kontynuację dotychczasowych zwolnień, w tym utrzymanie kryterium wysokości sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kas rejestrujących na poziomie 20 tys. zł.

Zwolnienia podmiotowe

Limit 20 000 zł – Bez zmian pozostaje limit zwolnienia podmiotowego. Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20 000 zł.

Podatnicy rozpoczynający działalność – W roku rozpoczęcia działalności gospodarczej zwolnienie obejmuje przedsiębiorców, jeśli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania czynności w danym roku podatkowym.

Kryterium 80% – Zwolnienie przysługuje również podatnikom, u których udział sprzedaży z tytułu czynności zwolnionych w całkowitej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych był wyższy niż 80%.

Zwolnienia przedmiotowe

Rozporządzenie utrzymuje katalog czynności zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji, obejmujący m.in.

• Energię elektryczną

• Gaz ziemny i węglowy

• Wodę dostarczaną za pośrednictwem sieci wodociągowych

• Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody

• Usługi związane z gospodarką odpadami

• Transport publiczny miejski i podmiejski

• Usługi telekomunikacyjne i elektroniczne

• Usługi finansowe i ubezpieczeniowe

Wyłączenia ze zwolnień

Rozporządzenie rozszerza katalog czynności wyłączonych ze zwolnień. Bezwzględny obowiązek prowadzenia kas fiskalnych obejmuje m.in.

Towary:

• Części do silników i silniki do pojazdów

• Komputery, laptopy, tablety i urządzenia peryferyjne

• Wyroby elektroniczne (telefony, smartfony, telewizory)

• Wyroby z metali szlachetnych

• Wyroby tytoniowe

• Napoje alkoholowe powyżej 1,2%

• Perfumy i wody toaletowe

• Wyroby do palenia lub wdychania bez spalania

• Paliwa stałe do celów opałowych

Usługi:

• Przewozy pasażerskie i taksówki

• Naprawy pojazdów silnikowych

• Usługi medyczne (z wyjątkami)

• Usługi prawnicze i doradztwa podatkowego

• Usługi gastronomiczne

• Usługi fryzjerskie i kosmetyczne

• Mycie samochodów

• Parking samochodów

Utrata zwolnień

Przekroczenie limitu – Zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży przekroczyła kwotę 20 000 zł

Wykonanie wyłączonej czynności – Zwolnienie traci moc z chwilą wykonania czynności wyłączonej z katalogu zwolnień.

Przepisy przejściowe

Rozporządzenie przewiduje okresy przejściowe dla niektórych czynności

• Do 30 czerwca 2025 r. – kontynuacja zwolnień dla niektórych towarów

• Do 31 marca 2026 r. – przejściowe zwolnienia dla usług parkingowych

• Do 31 marca 2027 r. – zwolnienia dla sprzedaży przy użyciu automatów

1. Podatnicy kontynuujący – Ci, którzy nie przestali spełniać warunków do zwolnienia przed wejściem w życie rozporządzenia i nie zostali objęci nowymi zwolnieniami, tracą zwolnienie z dniem 1 lipca 2025 r.